二、税率及税的计算
1.我国个税税率为7级超额累进税率。

级数

全年应纳税所得额（元）

税率（%）

速算扣除数

1

X≤36000

3

0

2

36000＜X≤144000

10

2520

3

144000＜X≤300000

20

16920

4

300000＜X≤420000

25

31920

5

420000＜X≤660000

30

52920

6

660000＜X≤960000

35

85920

7

X＞960000

45

181920

2.应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

全年应纳税所得额=【全年工资薪金 全年劳务报酬*0.8 全年特许权使用费收入*0.8 全年稿酬*0.56】-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除 （扣除均不得结转）
3.扣除项目：
（1）专项扣除：个人缴纳的基本养老、基本医疗、失业保险、住房公积金等（即个人实缴的三险一金）
（2）专项附加扣除：

项目

扣除标准

扣除条件、时限、方式

子女教育

每个子女每月1000元

父母双方可选择一方100%扣除或者各扣50%

继续教育

学历（学位）继续教育：每月400元

在中国境内接受学历继续教育；最长48个月；可以选择父母扣或本人扣

职业资格继续教育：3600元

取证当年（如：教资证书）

住房贷款利息

每月1000元

首套；最长20年

住房租金（与住房贷款利息二选一）

直辖市、省会、计划单列市：1500元/月，市辖区户籍人口超100万：1100元/月，其他：800元/月

条件：纳税人在主要工作城市没有自有住房

赡养老人

独生子女：2000元/月，非独生：分摊（每人每月最多不超过1000元）

年满60周岁的父母（与老人人数无关）

大病医疗

个人自付超15000的部分，最高限额8万

实际支出当年

依法其他扣除：个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金（4%），商业健康保险等。
例2：若某一居民为独生子女，父母健在且均已满60周岁，有2个小孩且均有其扣除子女教育专项附加扣除，取得扣三险一金后的工资为20万，劳务报酬1万，稿酬1万，则其应纳税所得额为：200000 10000*0.8 10000*0.56-60000-2000*12-1000*2*12=105600元。第2级，则应纳税额：105600*10%-2520=8040元。